Банк, займы, учредители
14 проверок в этом разделе. Показываем на языке директора: что находим, чем это грозит и с чего начать исправление.
Неопознанные суммы на счёте 76.09 без движениясредний
Чем опасно. Поступления и списания, «зависшие» на 76.09 (прочие расчёты) без идентификации, искажают расчёты и могут скрывать неучтённую выручку или невозвращённые долги.
Что сделать. Разобрать основание каждой суммы: привязать к договору/контрагенту или списать в установленном порядке.
Код проверки: B01. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Начисление процентов по займу прерваносредний
Чем опасно. По процентному займу (66/67) проценты начислялись, но перестали — при непогашенном займе это занижает расходы/доходы и искажает расчёты с заимодавцем.
Что сделать. Начислить проценты за все месяцы пользования займом согласно договору.
Код проверки: B02. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Выданный беспроцентный заём (риск по взаимозависимым лицам)высокий риск
Чем опасно. По беспроцентному займу взаимозависимому лицу ФНС доначисляет заимодавцу доход исходя из рыночной ставки. Для обычных контрагентов беспроцентный заём — повод проверить деловую цель.
Что сделать. Проверить, не является ли заёмщик взаимозависимым лицом; при необходимости установить рыночную ставку процентов.
Код проверки: B03. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
НДФЛ с дивидендов не удержан при выплатеcritical
Чем опасно. При выплате дивидендов организация — налоговый агент и удерживает НДФЛ. Невыполнение — штраф 20 % от неудержанной суммы по ст. 123 НК плюс пени.
Что сделать. Удержать и перечислить НДФЛ с дивидендов (13 % / 15 %); при уже выплаченной сумме — доудержать из ближайших выплат.
Код проверки: B04. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Задолженность учредителей по вкладам в уставный капиталсредний
Чем опасно. Вклад в уставный капитал должен быть внесён в срок (по закону — в течение года с регистрации). Непогашенная задолженность учредителя (дебет 75.01) больше года — нарушение и риск для достоверности капитала.
Что сделать. Получить вклад от учредителя либо уменьшить уставный капитал в установленном порядке.
Код проверки: B05. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Заём учтён без заимодавца и договорасредний
Чем опасно. Без контрагента и договора на счёте займа (66/67) нельзя проверить условия сделки, срок возврата и проценты, подтвердить связанность сторон и правильность налогообложения. Расчёты с заимодавцем ведутся вслепую.
Что сделать. Заполнить на проводках займа субконто «Контрагент» (заимодавец) и «Договор»; сверить остаток с заимодавцем актом.
Код проверки: B06. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Долгосрочный заём по обороту краткосрочныйнизкий
Чем опасно. Заём на счёте 67 показывается в балансе как долгосрочное обязательство (раздел IV). Если он гасится и пополняется в течение года, это краткосрочное обязательство (счёт 66, раздел V): классификация искажает структуру баланса и коэффициенты ликвидности для банка, ФНС и учредителя.
Что сделать. Проверить срок возврата по договору; при фактическом сроке до 12 месяцев перенести заём на счёт 66 (краткосрочные займы).
Код проверки: B07. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Проценты по займу не начислялись — условие договора не подтвержденонизкий
Чем опасно. Если договор займа не называет его беспроцентным, по ст. 809 ГК проценты предполагаются по ключевой ставке ЦБ: у заёмщика — неучтённый расход, у заимодавца-физлица — неучтённый доход и НДФЛ. Беспроцентный заём законен, но условие должно быть прямо записано в договоре.
Что сделать. Проверить договор: если заём беспроцентный — убедиться, что это прямо указано; если процентный — начислить проценты за всё время пользования.
Код проверки: B08. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Заём сотруднику/учредителю — материальная выгода и НДФЛ 35 %средний
Чем опасно. По займу работнику или учредителю под ставку ниже 2/3 ключевой возникает материальная выгода от экономии на процентах; НДФЛ с неё — 35 % (ст. 212, 224 НК), а организация — налоговый агент.
Что сделать. Проверить ставку по договору; при ставке ниже 2/3 ключевой рассчитать материальную выгоду ежемесячно и удержать НДФЛ 35 %.
Код проверки: B09. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Уставный капитал ниже минимальногосредний
Чем опасно. Уставный капитал ООО не может быть меньше 10 000 ₽ (ст. 14 ФЗ «Об ООО»). Заниженный капитал — основание для отказа в регистрации изменений и претензий; в отчётности он должен соответствовать уставу.
Что сделать. Довести уставный капитал до законного минимума и внести изменения в устав, либо проверить корректность сальдо счёта 80.
Код проверки: F01. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Чистые активы ниже уставного капиталавысокий риск
Чем опасно. Если по итогам года чистые активы меньше уставного капитала, общество обязано уменьшить капитал до их величины, а если те ниже минимума — принять решение о ликвидации (ст. 30 ФЗ «Об ООО», ст. 35 ФЗ «Об АО»). Игнорирование — основание для принудительной ликвидации по иску ФНС.
Что сделать. Проверить расчёт чистых активов; при устойчивом снижении — уменьшить уставный капитал или принять меры к восстановлению активов.
Код проверки: F02. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
У ИП используются счета капитала и расчётов с учредителямисредний
Чем опасно. У индивидуального предпринимателя нет уставного капитала, учредителей и дивидендов. Обороты по счетам 80/82/83/75 — методическая ошибка учёта: имущество ИП и физлица юридически не разделены, и «капитал» у ИП не формируется.
Что сделать. Перенести операции на корректные счета: собственные средства ИП отражаются без счёта 80, изъятия на личные нужды — не через расчёты с учредителями и не как расход бизнеса.
Код проверки: F03. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Выкуп собственных акций и обязательный аудит АОнизкий
Чем опасно. Выкупленные собственные акции (счёт 81) должны быть реализованы или погашены с уменьшением капитала в течение года, иначе капитал уменьшается принудительно. Отдельно: акционерное общество подлежит обязательному аудиту бухгалтерской отчётности (ст. 5 № 307-ФЗ) независимо от размеров.
Что сделать. Проверить срок и процедуру распоряжения выкупленными акциями; убедиться, что обязательный аудит отчётности АО проводится ежегодно.
Код проверки: F04. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Нецелевое использование средств целевого финансирования (счёт 86)высокий риск
Чем опасно. Средства целевого финансирования (86) расходуются строго на цели, под которые получены. Списание на нераспределённую прибыль (84), учредителям (75) или на прочее (91/99) — нецелевое использование: они облагаются налогом на прибыль и могут быть истребованы назад грантодателем.
Что сделать. Восстановить целевое назначение сумм; расходы на уставную деятельность вести через 20/26/60/70/76, изъятие целевых средств на иные цели недопустимо.
Код проверки: F05. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.