Налоги: УСН и прибыль
12 проверок в этом разделе. Показываем на языке директора: что находим, чем это грозит и с чего начать исправление.
Расхождение доходов по оплате и по начислению (база УСН)средний
Чем опасно. На УСН доход признаётся кассовым методом — по поступлению денег, включая авансы. Если база считается по отгрузке (90.01), налог занижен или завышен относительно фактически полученных денег.
Что сделать. Сверить доходы в КУДиР с поступлениями на счёт и в кассу: авансы включаются в доход при получении, неоплаченная отгрузка — нет.
Код проверки: U01. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Расходы вне закрытого перечня ст. 346.16 (УСН «доходы минус расходы»)средний
Чем опасно. Перечень расходов при УСН закрытый. Прочие расходы (91.02) — штрафы, пени, представительские, материальная помощь — в него не входят и налоговую базу не уменьшают. Их учёт занижает налог: доначисление, пени, штраф.
Что сделать. Исключить из расходов УСН суммы, отнесённые на 91.02: они не поименованы в ст. 346.16.
Код проверки: U02. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Приближение к лимитам УСН (доход, ОС, численность)средний
Чем опасно. Превышение лимита по доходу, остаточной стоимости ОС или численности лишает права на УСН с начала квартала — доплата налогов по ОСНО задним числом. Предупреждаем заранее, за 10 % до порога.
Что сделать. Спланировать доходы и приобретение ОС до конца года; при приближении к порогу рассмотреть перевод части оборотов или смену режима с нового года.
Код проверки: U03. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Минимальный налог УСН 1 % не рассчитанвысокий риск
Чем опасно. При УСН «доходы минус расходы» уплачивается минимальный налог 1 % от доходов, если он больше налога по ставке. Если он не начислен — недоимка, пени, штраф.
Что сделать. Рассчитать минимальный налог 1 % от доходов и, если он больше налога по ставке 15 %, доначислить и уплатить его.
Код проверки: U04. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Уменьшение налога УСН на взносы сверх лимита 50 %высокий риск
Чем опасно. На УСН «доходы» налог уменьшается на страховые взносы не более чем на 50 % (для ИП без работников — на 100 %). Уменьшение сверх лимита занижает налог: доначисление, пени.
Что сделать. Проверить расчёт: сумма к уплате не может быть меньше половины исчисленного налога (кроме ИП без работников).
Код проверки: U05. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
ЕНС: сальдо счёта 68.90 недостоверно (начисления переносятся не полностью)высокий риск
Чем опасно. С 2023 года налоги уплачиваются через единый налоговый счёт (68.90). Реальное сальдо ЕНС ведёт ФНС, и по стандартному OData оно недоступно — его видно только в личном кабинете. Устойчивое книжное сальдо 68.90 при активном ЕНС означает, что начисления переносятся на счёт не полностью (регламентной операцией Дт 68.xx → Кт 68.90) или платежи разошлись с начислениями: сальдо и ЕНС, и отдельных налоговых счетов недостоверно.
Что сделать. Выполнить регламентную операцию «Начисление налогов на ЕНС» (Дт 68.xx → Кт 68.90) за все периоды и сверить сальдо 68.90 с сальдо ЕНС в личном кабинете ФНС; расхождение устранить.
Код проверки: E01. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Лизинговое имущество: проверьте налоговый учёт (с 2022 — платежи, не амортизация)info
Чем опасно. С 2022 года у лизингополучателя в налоговом учёте расходом признаются лизинговые платежи, а не амортизация предмета лизинга. Если в НУ по лизинговому имуществу списывается бухгалтерская амортизация, расходы признаются неверно и теряется часть вычета по налогу на прибыль.
Что сделать. Открыть в 1С регистр налогового учёта по этим ОС и убедиться, что расход по лизинговому имуществу — лизинговые платежи (за вычетом начисленной в НУ амортизации), а не бухгалтерская амортизация. Суммы декларации по налогу на прибыль OData не отдаёт, поэтому этот пункт сверяется в самой 1С по регистру НУ.
Код проверки: L01. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Разницы бухгалтерской и налоговой прибыли не отражены (ПБУ 18)средний
Чем опасно. Начисленный налог на прибыль не соответствует 20 % бухгалтерской прибыли, а счета ПБУ 18 (09, 77) и постоянные разницы (99.02) не задействованы. Разницы БУ и НУ не отражены — искажена отчётность и расчёт налога.
Что сделать. Отразить постоянные и временные разницы через 09/77/99.02 (если организация не малое предприятие, освобождённое от ПБУ 18).
Код проверки: P01. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Нормируемые расходы сверх лимита (представительские, реклама)средний
Чем опасно. Представительские расходы принимаются в пределах 4 % ФОТ, нормируемая реклама — 1 % выручки. Сверхнормативные суммы в расходах по налогу на прибыль не учитываются: занижен налог, риск доначисления.
Что сделать. Исключить из расходов по прибыли сумму сверх норматива; при росте ФОТ/выручки часть расходов можно принять позже.
Код проверки: P02. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Убыток два года подряд и болеесредний
Чем опасно. Убыток в налоговой отчётности два года подряд — основание для вызова на убыточную комиссию ФНС и повод для выездной проверки.
Что сделать. Проверить обоснованность убытка, подготовить пояснения; при возможности — перенос части расходов.
Код проверки: P03. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Перенос убытков прошлых лет сверх 50 % налоговой базывысокий риск
Чем опасно. Налоговую базу можно уменьшить на убытки прошлых лет не более чем на 50 %. Списание сверх лимита занижает налог на прибыль: доначисление, пени.
Что сделать. Ограничить перенос убытка 50 % налоговой базы года; остаток переносить на будущие периоды.
Код проверки: P04. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.
Совмещение режимов: контроль лимитов патентасредний
Чем опасно. При совмещении с ПСН доход по патенту не должен превышать 60 млн ₽ по всем патентам, средняя численность по патентной деятельности — 15 человек, а лимит доходов УСН считается по сумме доходов обоих режимов. Превышение лишает права на режим с начала периода — доплата налогов задним числом.
Что сделать. Вести раздельный учёт доходов, расходов и взносов по режимам (в 1С — субконто «Направление деятельности» или номенклатурные группы по системе налогообложения); контролировать доход по патенту до 60 млн ₽ и численность до 15 человек.
Код проверки: M01. В отчёте — с суммой из ваших данных и ссылкой на норму.